20xx年以来，**企业信用担保中心坚持“提供优质融资担保服务，促进中小企业经济发展”的方针，以科技型、潜力型企业为主要服务对象，立足提高服务档次与服务效果，不断调整运营理念，创新工作模式，健全完善服务体系，使信用担保工作在为企业经济发展服务中迈出了扎实的一步,担保
额实现了跨越式增长，在支持中小企业经济发展方面起到了“助推器”作用。同时，担保中心注重建立对申请担保企业实施审计的审计机构、不断完善审计机制与制度，通过发挥自主成立的审计部门的审计工作职能，坚持以财务审计为基础，以效益审计为重点，透过资产负债表、利润表、现金流量表来判断企业的经营状况、资产状况、资金状况、效益状况，并实施保前、保中、保后审计相结合和自主审计与审计专门机构审计相结合及看帐看表审核与现场实地考察相结合的办法，为规避担保风险起到了构筑“放火墙”、搭建“安全网”、打造“责任链”的作用。20xx年1—12月份担保中心实际考察企业171户，共为158户企业担保立项，审保金额3.8亿元，为企业提供贷款担保服务101笔，担保总金额达3.12亿元。实施担保企业数比上年度增长63；担保额比上年度增长154。
一、建立自主审计的工作制度，实施动态审计监督职能和管理控制职能与参与决策的职能，搭建规避担保风险的“安全网”。
担保中心在担保实践中感悟到：实施规范化担保审计是规避担保风险的关键，实施专业审计部门审计与担保中心自主审计是在为规避担保风险搭建“安全网”。从以往担保业务操作过程中，我们发现单纯依靠审计部门审计存在一些缺陷。主要是：从监督工作全局来看，一个与发展社会主义市场经济相适应的审计监督机制尚未形成，一套行之有效的审计监督制度和措施自然也未形成。尤其值得注意的是，现行的行政管理体制中，在利益驱动下(包括经济利益与政治利益)，部门职能自我扩张与其不作为、越位、缺位同时并存，致使部门的行政行为偏离公共利益。另一种现象是，权力结构不合理，往往把具有制衡作用的职能和权力集中于一个机构，对监督主体(包括审计监督)自然不利，使其与他监管的主体很难形成一种合力。另外，审计主体自身存在着不利于发展的缺陷。首先，一些审计职业人员忠于审计法的意识淡薄，在审计工作中存在着执法随意性。其次，管理体制存在缺陷。现行管理体制存在明显弊病：审计主体与审计客体之间是两个不平行的行为主体，地位也不平等，故此，审计主体的独立性较差，造成了审计职能弱化，监督流于形式。其三，审计职业者整体素质不高，诸如，知识结构不合理、对专业的诚信和尊重不够等。其四，法律制约手段滞后，担保机构出现代偿风险，因审计机构审计出现偏差实际上审计部门并不负任何经济责任。基于克服单一审计部门审计的缺陷、强化防范担保风险力度这样一种思考，我们企业信用担保中心成立了自主审计的机构，并不断完善了担保审计的制度，收到了较好的效果。我们的主要做法是：
1．建章立制，规范操作，完善落实自主审计的制度。担保机构通过制定自主审计的规章制度，完善了对申请担保企业审计的内控体系，严格地按照科学、实用的审计业务规程进行操作，实行了审、保、偿体制分离与监控时合作的制度，增强了担保业操作的透明度和责任制。我们在担保立项之后和担保项目审批之前，对一部分申请担保的重点企业实行由担保机构自主审计稽核，建立了担保业务审计报告制度。在审计过程中，不对企业收费，既减轻了企业负担，又避免了因收费对企业的倾向性；不搞人情审计，杜绝了任何人的不正常干扰；不搞权钱交易，甚至审计人员吃饭都不在被审计企业吃，防止了因审计人员违规操作而使担保中心利益蒙受损失。我们通过担保审计识别风险、衡量风险、分析损失原因的方法和技巧，并建立了计算机担保监控网络，加强了对担保企业存在问题进行监测和分析，防止了由于审计失严和业务操作失误而造成风险。
2.实施动态审计监督职能，逐渐向现代审计手段过渡。担保中心的担保对象是中小型企业，而且以民营科技企业为主体，绝大多数企业是银行认为有瑕疵而不能直接贷款的企业，为担保业务开展增加了风险。因此，实施动态审计格外重要。常规的审计往往被界定为在规定的范围和时间内，重点进行企业财务收支和财经纪律方面的审查，审计工作本身任务被动，监督滞后，相对处于一种不活跃的静态监督状态。而担保审计是防范担保风险的自觉行为与必要手段，审计要比常规性审计更加活跃、更加具体，具有动态性的主动参与意识。我们的做法是：在审计的重点上，突出了对经营管理状态的动态监督；在审计的内容上，以效益审计、责任审计和内控制度审计为主；在审计的方法上，实施了帐表审计与实地考察相结合，由事后监督向事前控制转变；在审计的手段上，逐步向现代审计手段过渡。
3.注重担保审
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(www.duowen123.com)计的管理控制职能与参与决策的职能，把担保风险降到最低限度。审计的管理控制职能已经成为担保审计的固有功能，是规避担保风险的必然要求。它同以往片面认识的国家审计职能作用的延伸的区别在于，这种管理控制职能不是外部授权产生的，而是担保中心加强管理的自我要求。随着现代担保制度的建立和运行，随着担保业务的不断拓展，担保中心自主的担保审计在评价
企业计划、预决算方案、投资可行性方面，在评价生产组织内控制度的有效性方面，在揭示企业经营中存在的弊端方面，已发挥出越来越重要的作用，因而它的管理控制职能也将越来越清楚地显现出来并发挥出越来越重要的作用。同时，担保审计是担保决策的重要一环，是担保决策的依据。现代担保制度对担保审计工作提出了更高的要求，也赋予它更高的地位，担保审计的服务职能因此而有了质的飞跃，即由泛泛地完成领导交办的工作任务，逐步转移到为领导决策服务上来。通过担保审计，给担保中心领导决策提供有效数据，为规避担保风险奠定了基础。
二、透过“三张表”来真实观察企业经营状况，通过加强对企业活动的审计和监督，构筑规避担保风险的“放火墙”。
党中央和国务院主要领导曾多次强调，要重视发挥“三张表”（即资产负债表、利润表、现金流量表）的作用。担保中心审计部门按照中央领导和上级审计部门的总体要求，注重透过“三张表”来真实观察企业经营状况，加强了对企业活动的审计和监督，构筑了防范担保风险的“放火墙”。我们的主要做法是：
（一）透过资产负债表查看注册资本的真实性及企业的成长性。审计人员在深入诸多企业审计过程中获得资产负债表后，首先查看该表的“所有者权益”部分。重点查看“股本”或“实收资本”项目的数额，并将其与企业的注册资本数额相比较。如果该项目的数额小于注册资本的数额，则说明被审计企业的注册资本存在不到位的现象，对此应做出进一步的了解、搞清资本金未到位的原因。“股本”或“实收资本”是企业承担有限责任的根本保证，对此审计人员予以了高度重视。在查看清楚企业注册资本可靠性的基础上，审计人员注重进一步了解企业的历史上的成长性。审计人员用“所有者权益合计”除以“股本”（或“实收资本”）的数额，再用该商数除以企业自注册成立至会计报表截止日止的累计年份数，据此对被审计企业的成长性做出初步判断，即企业成立至今净资产的年平均增长率。此外还进一步注意“资本公积”项目的数额，如果该项目的数额过大，审计人员就进一步了解“资本公积”项目的构成。因为有的企业在不具备法定资产评估条件的情况下，通过虚假评估来虚增企业的净资产，借此来调整企业的资产负债率、蒙骗债权人，审计人员对此予以了高度重视。同时，审计人员注重查看企业资产负债率和各项流动性比率，用“负债合计数‘除以”资产总额“所求得的资产负债率，可以了解到企业对长期债权人利益的保障程度，该比率越大，表明长期债权人的风险越大。而通过计算企业的流动比率和速动比率，可以了解到企业偿还短期债务的能力。审计人员还对被审计企业各类资产性项目进行具体分析，借此对企业财务质量做出基本性判断。
第一，注重查看企业待处理性项目，具体包括“待处理流动资产净损失”、“待处理固定资产净损失”和“固定资产清理”三个项目。如果它们的数额较大，则通常表明被审计企业存在虚列资产、虚增利润或掩盖亏损之嫌。
第二，了解企业各类摊销性资产的摊销情况，借此对被审计企业损企核算的可靠性做出推断。摊销性资产具体包括“固定资产”、“无形资产”、“递延资产”、“待摊费用”、“预费用”，对此审计人员根据企业制定的会计政策，并结合对“现金流量表”所披露的“固定资产折旧”、“无形资产及其他资产的摊销”项目的数额，分别与上述五个项目的年初与年末的平均余额相比较，对被审计企业摊销性资产的摊销情况做出具体的判断，借此对企业资产及损益会计核算的可靠性做出合理的推断。如果所计算出的各类摊销性资产的摊销率大大低于会计政策所规定的摊销率，则说明被审计企业存在虚增资产和利润之嫌。
第三，计算企业应收账款和存货周转率，判断流动资产的流转质量。对被审计企业流动资产的偿债能力和变现能力做出在准确的判断，这对于担保中心规避担保风险来讲尤为重要。
（二）透过利润表各相关项目的分析，获取大量有用信息，来确认企业的真实经营状况。
1、通过“主营业务利润”与“主营业务收入”相比较，可以了解到被审计企业主营业务的毛利率，借此了解到被审计企业的产品或劳务的技术含量和市场竞争力。
2、通过“主营业务利润”与“其他业务利润”相比较，可以了解到被审计企业的主营业务是否突出，并借此对被审计企业未来获利能力的稳定性做出相应的判断。
3、通过“营业费用”、“管理费用”和“财务费用”与“主营业务利润”相比较，则可分别了解到被审计企业销售部门、管理部门的工作效率以及被审计企业融资业务的合理性。
4、通过“营业利润”、“投资收益”、“补贴收入”、“营业外收入”、“营业外支出”与“利润总额”相比较，可以对被审计企业获利能力的稳定性及可靠性做出基本性的判断。即只有企业的“营业利润”占“利润总额”的比重较大时，企业的获利能力才较稳定、可靠。而“投资收益”反映的是建立在资本运营前提下的产业或产品结构的调整情况及其相应的获利能力。
（三）透过现金流量表，了解被审计企业的相关现金流量的信息，来确认企业资金运营状况。
现金流量对企业至关重要，它是企业顺畅运行、获取竞争力的根本保证。审计人员通过阅读“现金流量表”和核查有关帐目，了解到了企业的现金流量的详细情况，为是否为被审计企业实施担保提供了准确依据。
1、注重查看现金流量净增加值。该指标表明被检查的会计年度现金流入与流出的相抵结果，正数表明，本期现金流入大于流出；负数表明现金流出入了流入。一般说来，正数表明企业的现金流量状况在改善。
2、注重查看经营活动产生的现金流量净额。该指标表明企业经营活动获取现金流量的能力。一般说来，在正常情况下企业的现金流入量主要应依靠经营活动来获取。通过该指标与“净利润”指标相比较，可以了解到被审计企业净利润的现金含量，而净利润的现金含量则是企业市场竞争力的根本体现。如果企业的净利润大大高于“经营活动产生的现金流量净额”，则说明被审计企业利润的含金量不高，存在大量的赊销行为及未来的应收账款收账风险，同时某种程度上存在着利润操纵之嫌。
3、注重了解投资活动产生的现金流量净额。该指标反映被审计企业固定资产投资及权益性、债权性投资业务的现金流量情况。
4、注重查看筹资活动产生的现金流量净额。一般说来，该指标反映被审计企业从银行及证券市场的筹资能力。在该指标的形成过程中，会反映出企业偿还银行借款本、息及支付股利的现金流出情况，而这正是企业筹资信誉的根本体现。如果本期借入的银行借款大部分用来偿还银行借款本、息，则说即企业前期银行借款使用效益不佳，存在“倒贷”现象。
担保中心审计人员透过“三张表”来观察企业的资本状况、经营状况、资金状况，并以此作出是否同意担保的结论，对不符合担保标准的企业一律不予担保，对有疑问和有弄虚作假之嫌的企业实施担保采取了慎之又慎的态度，在未搞清企业提供的财务数据真伪之前原则上免予担保。
三、确立担保审计重点，完善自主审计及其相互配套的运营机制，打造规避担保风险的“责任链”。
担保中心为了保证担保审计质量，确立了担保审计的重点，完善了自主审计及其相互配套的运营机制，打造了规避担保风险的“责任链”。
1.坚持以财务审计为基础。担保中心审计机构根据担保中心领导受权及职能部门委托，除对申请担保企业进行保前审计外，还经常地对受保企业开展财务审计，包括审查会计资料的真实性、正确性和完整性；审查财务收支的合法性以及遵守财经法规情况；审查内部控制制度的建立、健全和执行情况；审查会计组织是否健全和会计制度是否得到贯彻执行。具体对企业的资产、负债和损益的真实、合法和效益进行审计监督，重点检查评价各种资产内部控制的健全性、有效性；检查流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产的真实完整性、合法合规性；检查流动负债和长期负债的真实性及其结构的合理性；同时检查各种收入是否按规定全部入账，各种支出是否合理合规等。通过财务审计，反映企业各项资产、负债和损益核算的真实情况。审计人员还注重对公积金、公益金、未分配利润的审计，检查其来源是否真实合理，使用是否符合规定；注重对产权界定的审计，检查国有资产产权界定是否依据“谁投资，谁受益”的原则；还注重对资产评估的审计，检查评估的真实性、科学性、合理性；还注重对国有资产收益的审计，检查收益是否真实，分配是否合规等。
2.重点抓好经济效益审计。经济效益审计的内容不仅涉及到财务收支方面，而且要对影响企业经济效益的各种因素进行审计。首先审计人员注重检查评价被审计企业的经济活动是否符合国家法律法规和相关政策；其次审查企业的产供销计划、人财物管理、经营决策和内控制度等，是否健全、科学、合理、有效；再次要以降低成本为中心，审查企业投入产出的整个经济活动是否具有效率性、效果性及经济性；第四在对各个项目审计之后要进行综合分析，找出薄弱环节和潜在漏洞，以便提出建设性的意见。审计人员针对被审计企业所存在的问题，提出了一些建议和具体的措施，把审计的过程作为一种服务的过程，帮助被审计企业规范财务管理，并起到了促进了受保企业增收节支、开源节流、降低成本费用、挖掘内部潜力和提高经济效益的作用。
3．完善担保审计相配套的运营机制。第一，建立事前、事中、事后审计相结合的新机制。随着担保业务的多元化和担保管理手段的现代化，单纯的保前审计已不能对企业的经营活动作出全面、科学、准确的评价。因此，担保中心建立了事前、事中、事后审计相结合的机制，使之贯穿于受保企业经营管理的全过程。第二，建立专门审计机构审计与担保中心自主审计相结合的运营机制。对申请担保企业信誉较好的、财务管理比较规范的部分企业，委托专门的审计机构审计，对比较有争议、各方评价不一的企业实施担保中心自主审计或审计机构审计后担保中心审计机构再复审，最大限度地规避担保风险。第三，建立了担保中心担保部门、风险管理部门、审计部门相结合的联动的防范风险责任机制。担保中心对担保项目实施评审时，主要依据三个报告，即：担保部门的考察报告、审计部门的审计报告、风险管理部门的企业资产抵押物的审查报告，每一个报告都有否决权，同时三个部门对出现担保风险都承担责任。担保中心完善了与各职能部门每月分配与年终奖罚相挂钩的分配机制，并与各部门签定了责任状，把责任落在了部门和人头，为规避担保风险起到了重要作用。
总之，由于担保中心注重建立担保审计制度和完善担保审计运营机制，抓住关键环节，实施卓有成效的审计方式，起到了规避担保风险的作用。据统计，通过担保中心审计的企业担保代偿率损失率仅为0.3，大大低于全国担保业发生担保代偿的平均水平。由此可以证明，实施专业审计机构审计与担保中心自主审计相结合的办法是可行的、必要的、正确的。
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